DR e Balanço Funcional na Contabilidade
A Crn-Contabilidade, com sua experiência, oferece DR e Balanço funcional na contabilidade aos clientes e decidiu explicar a importância desse tema.
Na DR e Balanço Funcional na Contabilidade é mais ligado à parte técnica. Ou seja, é através dos balanços e balancetes efetuados na contabilidade que fazemos uma análise de resultados.
- Através de gráficos, podemos mostrar ao cliente como está a situação financeira da empresa no momento e até mesmo prever o futuro.
- O contador é essencial para analisar a situação financeira da empresa, auxiliando na compreensão do passado e futuro da mesma.
- A contabilidade é a base financeira de qualquer empresa sem ela é quase impossível fazer se uma boa gestão do negócio.
Conforme a lei , as companhias devem detalhar na DR do Período:
- A faturação bruta de vendas e serviços, as deduções de vendas, os descontos e os impostos
- o rendimento líquido de vendas e serviços, o custo dos produtos e serviços vendidos e o ganho bruto;
- Os gastos com vendas, as despesas financeiras, subtraídas das receitas, os custos gerais e administrativos, e outras despesas operacionais;
- o lucro ou prejuízo operacional, as demais receitas e as demais despesas;
- o resultado do período antes do Imposto de Renda e a reserva para o imposto;
- As participações de debêntures, funcionários, gestores e beneficiários, mesmo na forma de instrumentos financeiros. E de instituições ou fundos de assistência ou previdência de funcionários, que não sejam considerados como despesa;
- o lucro ou prejuízo líquido do período e o seu valor por ação do capital social.
Na análise do lucro, temos de ter presente os princípios contabilísticos subjacentes à contabilidade de rendimentos e gastos. O que constitui um rendimento ou um gasto e em que momento se deve registar como tal? Não entrando em pormenores quanto a princípios contabilísticos, que são aprofundados da faculdade, vejamos os mais importantes:
- Regime de acréscimo;
- Equivalência entre rendimentos e gastos;
- Continuidade das operações;
Tabela de uma DR
Tal como o Balanço, a DR segue um formato padrão que as empresas têm de seguir e que tem a seguinte estrutura:
Como fazer a DR Mensal do seu negócio
Abordámos as rubricas e como fazer a DR mensal do seu negócio
Existem um conjunto de rubricas que devem contar na sua DR.
- Subsídios destinados à exploração;
- Serviços prestados
- Vendas de produtos;
- Variação nos registos da produção;
- FSE´S;
- Trabalhos para a própria empresa;
- Imparidade de inventários;
- Gastos com o pessoal;
- Imparidade de dívidas a receber;
- Imparidade de investimentos não depreciáveis ou amortizáveis;
- Aumentos/reduções de justo valor;
- Provisões;
- Outros ganhos e rendimentos;
- Outras perdas e gastos.
Após todos os valores inseridos nestas rubricas, apresenta-se um primeiro subtotal, que representa a EBITDA (Earnings before interest, taxes, depreciation and amortization). Mede o fluxo operacional de caixa a as suas margens. Depois, prossegue-se com o preenchimento das seguintes categorias:
- Gastos/reversões de depreciação e amortização;
- Imparidade de investimentos depreciáveis/amortizáveis.
Para efetuar uma nova apresentação do resultado operacional (antes dos gastos de financiamento e impostos) faz-se um novo subtotal. Que representa a EBIT (Earnings Before Interest and Taxes), e segue-se o preenchimento das restantes rúbricas:
- Juros e rendimentos similares obtidos;
- Juros e gastos similares suportados;
- Resultado antes dos impostos;
- Impostos sobre o rendimento do período;
- Resultado antes dos impostos;
- Resultado líquido do período.
O que é um balanço funcional?
A abordagem na análise funcional está relacionada com a capacidade da empresa de cumprir suas obrigações financeiras. E manter um equilíbrio entre rentabilidade e solvência.
- O balanço financeiro utilizado para análise financeira, abordamos o que é um balanço funcional com detalhe, é onde apresenta correções ao balanço contabilístico. O balanço contábil mostra que o Ativo é formado por capitais próprios e alheios.
- O balanço contábil mostra que o Ativo é formado por capitais próprios e alheios. O balanço funcional divide o Ativo em ativo circulante (menos de 12 meses) e fixo (mais de 12 meses). O ativo fixo é a soma do capital permanente com o passivo circulante (menos de 12 meses).
- O balanço funcional mostra a situação financeira da empresa, com os ativos, passivos e capital próprio anuais. Esses dados são usados na contabilidade analítica da empresa.
- A análise ao balanço funcional requer abordagens ao ciclo financeiro da empresa, ao nível do investimento, exploração e tesouraria. É necessário e cada vez mais é fundamental o Gestor tomar decisões.
Podem ocorrer improvisos na gestão financeira, por outro lado de ponto de vista contabilístico a empresa pode estar em declínio.
Importante analisar os ciclos.
- O ciclo de investimento inclui a compra e venda de ativos a longo prazo, bem como investimentos que não são em dinheiro. O ciclo de investimento envolve a compra e venda de ativos a longo prazo. Também inclui investimentos que não são em dinheiro.
- O ciclo de operacional abrange atividades de vendas e produção. Essas atividades resultam em custos e receitas operacionais.
- No balanço patrimonial, há financiamento de clientes e estoques. Isso leva a um aumento de recursos devido a créditos de fornecedores. Isso leva a um aumento de recursos devido a créditos de fornecedores.
- O ciclo de tesouraria é quando uma empresa obtém fundos para investir e financiar suas operações, desde a produção até a venda.
O que é Free Cash Flow?
Indicamos o que é o free cash flow de uma empresa, no fundo é o resultado do fluxo de caixa. Ou seja, do resultado operacional. Depois de liquidados os impostos, e acrescidos de custos que não estão associados a saída de dinheiro (amortizações e provisões). E investimentos em fundo maneio ou capital fixo, elementos retirados da contabilidade da empresa.
Quando o valor de free cash flow se apresentar negativo significa que a empresa não possuía meios monetários (disponibilidades). Em investimentos realizados, deste modo existiu financiamento de capital alheio (empréstimos ou entradas de sócios).
Análise de Risco Operacional e Financeiro?
A análise de risco operacional e financeiro requerem rácios que as fundamentem, é feita baseando-se nas DR´s, obtidas pela contabilidade. A análise do risco operacional passa pela quantificação da volatilidade dos resultados operacionais. Em correlação com esta análise, a análise financeira quantifica a volatilidade do resultado líquido após o endividamento.
O risco operacional tem como base de estudo os seguintes indicadores:
- Grau de Alavanca Operacional (GAO), que resulta do quociente da margem de contribuição (Vendas- Custos Variáveis) com o resultado operacional. Variáveis que condicionam o GAO:
- Custos Fixos – Quanto maior o peso dos custos fixos, maior será o grau da alavanca operacional;
- Vendas – Quanto maior o volume de vendas, mais favorável será o resultado operacional;
- O ponto crítico operacional corresponde ao nível de vendas que são necessárias para fazer face aos custos de exploração. Quanto menor o GAO, maior a distância que o volume de vendas supera o ponto crítico. E consequentemente menor risco económico e maior margem de segurança.
- Concluímos deste modo que quanto maior o GAO, maior será o risco do negócio.
O risco financeiro tem como objetivo de estudo o Grau de Alavanca Financeira (GAF), tendo como base o conhecimento da rendabilidade da empresa. O grau de alavanca financeira revela a variação percentual dos resultados líquidos. pelo que quanto maior o valor do GAF, maior será o risco financeiro da empresa.
Ex1: Um GAF de 2 significa que, face a um aumento do resultado operacional em 1%.
Ex2:O RAI (Resultado Antes do Imposto) e consequentemente,
Ex3:O RL (Resultado Liquido)) irá aumentar 2%.
A CRN-Contabilidade encontra-se disponível, junto da nossa equipa multidisciplinar em esclarecer duvidas da situação financeira. Bem como, o que podemos fazer por si. E pela sua empresa, auxiliando na sua tomada de decisão.
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Bem como, marcar uma eventual reunião connosco.